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Denkmalschutz - Bescheinigung für steuerliche Vergünstigungen beantragen

Neben der unmittelbaren Förderung durch Zuschüsse ist die Erhaltung von Bau- und Kulturdenkmalen auch steuerlich begünstigt.

Um steuerliche Vergünstigungen in Anspruch nehmen zu können, müssen Sie Ihrem Finanzamt eine besondere Bescheinigung vorlegen. Sie gilt als Nachweis für die Denkmaleigenschaft und die Erforderlichkeit der Aufwendungen.

Sie können die Bescheinigung nur für bestimmte Bau- und Kulturdenkmale und nur für bestimmte Maßnahmen erhalten. Begünstigt werden:

• Herstellungskosten an Baudenkmalen, die zu Einkünften führen (z.B. Gewerbebetrieb, freier Beruf, Land- und Forstwirtschaft, Vermietung und Verpachtung)
• Herstellung und Erhaltung selbstbewohnter Kulturdenkmale
• Aufwendungen an einem zu keiner Einkunftsart gehörenden und nicht selbstbewohnten Baudenkmal
• unter bestimmten Voraussetzungen Aufwendungen bei anderen schutzwürdigen Kulturgütern (z.B. gärtnerische, bauliche und sonstige Anlagen, Möbel, Kunstgegenstände, Kunstsammlungen, wissenschaftliche Sammlungen und Archive in Privatvermögen)

Hinweis: Die Anschaffungskosten für ein Baudenkmal sind nicht begünstigt. Zu den begünstigten Herstellungskosten zählen Instandsetzungs- und Modernisierungskosten nach Abschluss des Kaufvertrages.

Achtung: Die Bescheinigung ist nicht die einzige Voraussetzung, um die Steuervergünstigung zu erhalten. Die Finanzbehörde prüft weitere steuerrechtliche Voraussetzungen.

Verfahrensablauf

Die Bescheinigung müssen Sie bei der zuständigen Stelle schriftlich beantragen. Je nachdem welche Bescheinigung Sie benötigen, ist eine der folgenden Stellen zuständig:

• "Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung nach §§ 7 i, 10 f und 11 b Einkommensteuergesetz"
  Diesen richten Sie an die untere Denkmalschutzbehörde.

• "Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung nach § 10 g Einkommensteuergesetz"
  Diesen richten Sie an die höhere Denkmalschutzbehörde (Regierungspräsidium).

Die Denkmalschutzbehörde prüft, ob die Baumaßnahmen nach Art und Umfang

• zur Erhaltung des Gebäudes als Baudenkmal oder
• zu seiner sinnvollen Nutzung erforderlich sind.

Voraussetzungen

Die Maßnahmen müssen denkmalschutzrechtlich genehmigt sein.

Zuständigkeit

die Denkmalschutzbehörde

Erforderliche Unterlagen

• Kostenaufstellung, die nach Gewerken geordnet ist
• Originalrechnungen (anhand der Kostenaufstellung durchnummeriert) – Rechnungskopien können nicht anerkannt werden
• bei Wohnungseigentum:
  • Namen und Anschriften aller Eigentümerinnen und Eigentümer
  • Teilungserklärung, aus der die 1000/Anteile der einzelnen Eigentümerinnen und Eigentümer ersichtlich sind
• denkmalschutzrechtliche Genehmigung
  Aus dieser muss hervorgehen, dass die Baumaßnahmen mit der Denkmalschutzbehörde abgestimmt sind.
• wenn Sie Zuwendungen aus "öffentlichen Mitteln" bezogen haben: entsprechende Nachweise

Hinweis: Die bescheinigten Aufwendungen können Sie über mehrere Jahre als Sonderausgaben bei der Steuererklärung geltend machen. Nähere Informationen zu diesem Thema finden Sie unter Einkommensteuer.

Kosten

Gebühren je nach Höhe der bescheinigten Aufwendungen

Tipp: Genaue Angaben finden Sie im Merkblatt zum Bescheinigungsverfahren für Steuerbescheinigung nach §§ 7 i, 10 f, 11 b Einkommensteuergesetz (EStG).

Rechtsgrundlage

• § 7 i Einkommensteuergesetz (EStG) (Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen)
• § 10 f Einkommensteuergesetz (EStG) (Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen)
• § 10 g Einkommensteuergesetz (EStG) (Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden)
• § 11 b Einkommensteuergesetz (EStG) (Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen)
• Richtlinie für die Erteilung von Bescheinigungen nach § 10 g Einkommensteuergesetz (Bescheinigungsrichtlinie – § 10 g EStG)
• Richtlinie für die Erteilung von Bescheinigungen nach den §§ 7 i, 10 f und 11 b Einkommensteuergesetz